TFSA继承错处理引税务难题

TFSA继承：错误处理资金可能引发税务难题

加拿大免税储蓄账户（TFSA）已存在多年，但人们对其在持有人去世后的处理方式仍存在困惑。最近一起税务案件显示，受益人如果错误处理TFSA资金，可能会产生意想不到的税务问题。

根据税法规定，当TFSA持有者去世时，其账户中的公允市价被视为免税收入，归持有人所有。持有者可以选择指定一名“继任持有人”或受益人。

配偶继任者享受连续免税增值： 如果指定配偶为继任持有人，TFSA将在持有人去世后继续免税增长，由配偶成为新的TFSA持有人，享有所有原账户的免税权益。

受益人需注意超额供款风险： 如果持有人没有指定配偶为继任持有人，而是将配偶指定为TFSA受益人，那么配偶可以在持有人去世后的下一年12月31日之前，将TFSA中的资金（以去世当天的账户价值为上限）存入自己的TFSA，而不会影响其未使用的TFSA供款额度。这种情况被称为“免税供款”。然而，需要注意的是，在TFSA持有人去世后，TFSA内资产所产生的所有收入以及TFSA资产从持有人去世到支付给受益人期间的增值，都将被视为普通收入，由受益人纳税。这意味着，即使某些收入原本可能享受加拿大股息税收优惠或50%资本增值税收优惠，在这种情况下也必须全额纳税。

遗产继承面临税务挑战： 如果持有人不打算将TFSA留给配偶，并指定其他人作为TFSA受益人，或者没有指定任何受益人，导致TFSA资金支付给遗产（estate），那么TFSA持有人去世后的所有收入将作为普通收入，由受益人或遗产缴纳所得税。

案例解析：超额供款引发的罚款争议:

最近一宗税务案件中，一名纳税人因母亲去世后将TFSA资金存入自己的账户导致超额供款而引发了与CRA的争议。尽管他及时撤回了超额供款，但CRA仍然对他征收罚款。最终，联邦法院裁定CRA的决定合理，驳回了纳税人的请求。

这个案例提醒我们，在处理TFSA继承问题时，务必仔细了解相关税法规定，并寻求专业人士的建议，避免产生不必要的税务风险。